无偿借款的涉税风险

       一：增值税风险。一般情况： 按视同销售缴纳增值税；特殊情况：对企业集团内单位(含企业集团)之间免征增值税 优惠时间: 2019.2.1-2023.12.31。政策依据：财税〔2016〕36号、财税〔2019〕20号、财政部 税务总局公告2021年第6号。所以，除特殊情况外，无偿借款属于增值税应视同销售情形，不进行视同销售处理，违反增值税相关规定，存在增值税风险。纳税人发生无偿借款且不进行视同销售的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：(一)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或 者不动产的平均价格确定。(二)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。(三)按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本× (1+成本利润率)，成本利润率由国家税务总局确定。注：利息收入一般按照银行同期同类贷款利率计算，借款利息收入按贷款服务缴纳增值税，适用6%增值税税率。

       二：企业所得税风险。（1）企业所得税有纳税调增的风险 无偿借款是不符合独立交易原则的，税务机关有权进行合理的调整。(2）对于有银行贷款的企业，企业利息支出有纳税调增的风险。企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行为，因此企业将银行借款无偿让渡给另一家企业使用，所支付的利息与企业取得收入无关，应调增应税所得额。 

       三：个人所得税风险。根据财税〔2003〕158号规定，企业无偿借款给个人投资者，在纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。注：自然人无偿借款给企业，自然人没有取得收入，不需要交个人所得税。